บัญชีการเงินและบัญชีภาษีอากร ความเหมือนที่แตกต่าง (พร้อมแนวทางชี้แจงต่อเจ้าหน้าที่สรรพากร)

หนังสือบัญชีการเงินและบัญชีอากรความเหมือนที่แตกต่าง พร้อมแนวทางชี้แจงต่อเจ้าหน้าที่สรรพากร พิมพ์ครั้งที่ 3 ได้แก้ไขเพิ่มเติมปรับปรุงทั้งกฎหมายภาษีและมาตรฐานการบัญชี  โดยเฉพาะอย่างยิ่งการแก้ไขเพิ่มเติมกฎหมายที่เกี่ยวข้อง เช่น หลักเกณฑ์การตัดหนี้สูญใหม่ กฎหมายที่เกี่ยวข้องกับการกรอก Disclosure form ภาษีส่วนเพิ่ม หลักเกณฑ์การเฉลี่ยภาษีซื้อแบบใหม่ตามคำสั่งกรมสรรพากร เป็นต้น โดยได้อัพเดทกฎหมายที่มีการประกาศใช้ถึงเดือนมีนาคม พ.ศ. 2568

หลักการบัญชีนับว่าเป็นหัวใจสำคัญของการประกอบกิจการ เพราะเป็นหลักเกณฑ์และวิธีการรวมรวมข้อมูลและประมวลผลออกมาเป็นรายงานทางการเงินเพื่อให้ผู้ประกอบกิจการไม่ว่าจะเป็นบุคคลธรรมดาหรือนิติบุคคล ทราบถึงฐานะทางการเงิน  ซึ่งเป็นประโยชน์ต่อผู้ใช้งบการเงินในการนำข้อมูลที่ได้ไปใช้ตัดสินใจเชิงเศรษฐกิจ เช่น การลดต้นทุน ลดค่าใช้จ่าย หรือการบริหารจัดการกู้เงินหรือออกหุ้นเพื่อเพิ่มทุน จะเห็นได้ว่างบการเงินจะตอบสนองความต้องการผู้ใช้งบการเงินเพื่อการบริหารจัดการให้เกิดประสิทธิภาพสูงสุดและสะท้อนผลการดำเนินงาน

ส่วนวัตถุประสงค์ของกฎหมายภาษีอากร บัญญัติขึ้นก็เพื่อใช้เป็นแนวทางในการบังคับจัดเก็บภาษีอากร นำมาใช้เป็นรายจ่ายสาธารณะในการพัฒนาประเทศ เป็นเครื่องมือในการรักษาเสถียรภาพทางเศรษฐกิจและในบางกรณีกฎหมายภาษีอาจมีความมุ่งหมายเพื่อการลดช่องว่างทางสังคมหรือกระตุ้นเศรษฐกิจได้อีกด้วย

ความแตกต่างกันอย่างสิ้นเชิงวัตถุประสงค์ของหลักการบัญชีและกฎหมายภาษีอากรนี้ส่งผลให้วิธีการคำนวณกำไรสุทธิทางบัญชีและกำไรสุทธิทางภาษีอากรทั้งสองกรณีนี้มีความแตกต่างกัน

ประกอบการจึงไม่สามารถหยิบยกเอางบการเงินที่ใช้เพื่อการตัดสินใจในกิจการมาใช้ในการคำนวณภาษีเงินได้นิติบุคคลได้ทันที  แต่ต้องทำการปรับปรุงตัวเลขหรือข้อมูลตามหลักเกณฑ์และเงื่อนไขของประมวลรัษฎากร ดังนั้นหากขาดความเข้าใจหรือขาดความรู้เกี่ยวกับกฎหมายภาษีย่อมมักจะมีปัญหาในการคำนวณกำไรสุทธิเพื่อเสียภาษีเงินได้นิติบุคคลอยู่เสมอ ทำให้มีการปฏิบัติที่ไม่ถูกต้อง และจะต้องเสียเงินเพิ่มหรือเบี้ยปรับตามที่กฎหมายกำหนด กว่าที่ผู้เสียภาษีจะได้ทราบว่าตนปฏิบัติผิดไปจากที่กฎหมายภาษีกำหนด ก็ต่อเมื่อถูกประเมินภาษีโดยเจ้าพนักงานสรรพากรซึ่งส่วนมากมักล่วงเลยเวลาไปหลายปีและเป็นผลให้เกิดความเสียหายจำนวนมากตามมา

 

สารบัญ

Section 1. หลักเกณฑ์การรับรู้รายได้และรายจ่ายทางบัญชีและภาษีอากร

Section 2 รายได้ที่ให้ถือเป็นรายได้ในทางภาษีอากร

Section 3 รายได้ที่ได้รับยกเว้นเงินได้ทางภาษีอากร

Section 4 รายจ่ายที่ให้ถือเป็นรายจ่ายเพิ่มในทางภาษีอากร  

Section 5 รายจ่ายที่ไม่ให้นำมาถือเป็นรายจ่ายทางภาษีอากร

Section 6 ผู้ทำบัญชีไม่ยื่นงบไม่ยื่นภาษีมีทางบรรเทาปัญหานี้อย่างไรบ้าง